Бухгалтерские услуги при упрощенной системе налогообложения
Бухгалтерские услуги при упрощенной системе налогообложения. Если организация-"упрощенец" выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то при исчислении налога при применении УСН она может учесть расходы на бухгалтерские услуги.
Так написано в Налоговом кодексе (пп.15 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Законодатель разрешил упрощенцем признавать данные расходы для целей налогообложения с 01.01.2006 г. и многие малые предприятия приняли эту новость с радостью. Ведь именно субъекты малого предпринимательства зачастую пользуются услугами аутсорсинговых компаний, оказывающих бухгалтерские услуги.
Однако, прошел год. И Минфин с ФНС видимо решили, что малому бизнесу стало слишком легко жить. Посовещались и решили, что нельзя включать в расходы услуги сторонних организаций на подготовку налоговой отчетности «упрощенцев», ведение книги доходов и расходов.
Логика налоговых органов при этом следующая.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы. Этот перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
На основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы
на бухгалтерские услуги
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Согласно п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
В ст. 346.24 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Таким образом, учитывая закрытость установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечня расходов, затраты по ведению налогового учета не могут включаться в состав расходов, уменьшающих доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
Мы считаем, что с таким подходом чиновников можно поспорить.
Во-первых, законодательство о бухгалтерском учете не запрещает организациям, применяющим "упрощенку", продолжать вести бухгалтерский учет и даже обязывает пользователей спецрежима организовать такой учет в отношении основных средств и нематериальных активов. При этом необходимость ведения бухгалтерского учета возникает и в случае, когда компания собирается выплачивать учредителям дивиденды.
Во-вторых, Налоговый кодекс прямо предусматривает, что затраты на бухгалтерские услуги включаются в состав расходов, уменьшающих единый налог. Главное, чтобы такие расходы были экономически обоснованы и подтверждены документально.
А для того чтобы обезопасить себя, следует в договоре с аутсорсинговой компанией предусмотреть ее обязанность не только вести налоговый учет и составлять налоговые декларации, но и ведение бухгалтерского учета с подготовкой внутренней бухгалтерской отчетности.
